个人所得税：征程顺风任重道远
杨华
《陕西日报》2000年06月29日
我省从1980年开始征收个人所得税，十几年一直徘徊不前。 1994年实行修改后的新所得税法后，全省当年个税收入仅7000万元，1995年即达1．2亿元。此后连年递增，到1999年已达3．68
亿元，5年平均增长幅度在35％以上，增幅远远高于现开征的增值税、营业税、农业税等其他主体税种的增长。如此快速增长态势显示：社会经济正空前发展，个人收入大大增加；个人所得税这一新兴税种充满活力，极具发展潜力。调查表明，个人所得税征程仍任重道远。
水涨船高收入是基础观念是动力
个人所得税顾名思义是以个人应税收入增长为税源的税种。曾记否，在计划经济下，大多数人是低工资，收入差距不大，谈不上征“个人所得税”。随着改革事业的推进和经济的发展，在市场经济的推动下，分配制度的改革，使个人收入大幅增长，收入差距也相应拉大；一部分人先富了起来，大款大腕，比比皆是。
与此同时，就业形式多样化，个人收入多项化。诸如个体经营、承包承租、劳务报酬、利息股息、财产转让、彩票中奖、出书立著等等使得人们的收入不再仅限于工资一项，工薪以外的收入日益丰厚，而负有调节个人收入特别是高收入功能的个人所得税，也理所当然地进入我们的经济生活之中。
现行税法规定，对工薪所得按每月收入减除800元后的余额以5％—45％的九级超额累进税率征收；个体生产、承包承租的经营所得，按5％—35％的五级累进税率征收；劳务报酬等其他应税项目所得按20％的税率征收，劳务稿酬所得可按应纳税额减征30％，对劳务报酬所得一次收入畸高者，实行加成征收。实践证明，这些法规切合实际，利国利民，人民拥护，日益深入人心。
由此看来，个人所得税连年增长是个人收入增加的直观显现，也标志着人们对个人所得税从认识到理解、从认同到参与的观念上的飞跃变化。
应收尽收强化征管是关键
我省个人所得税从1994年税收体制改革后由省地税系统征收（去年开征的利息税由国税系统征收）。几年来，全省各级地税部门在深入调查研究、全面掌握个人收入变化、及时分析税源变化的基础上，结合实际情况，制定实施了一系列行之有效的征管措施和管理办法，取得了显著效果。
据省地税局所得税处处长董智明介绍，近年来，我省在征收个人所得税法方面，十分注重宣传、培训和辅导工作。特别在每年的4月税法宣传月中，形成宣传热潮，突出宣传个人所得税，使个人所得税征收旨在增加财政收入、造福社会成员；调节个人收入、缓解社会分配不公的作用深入人心，从而创造一个良好的征管氛围。
其次，根据近几年工薪收入水平增长较快，而工薪收入的个人所得税征收形式目前还主要以支付个人所得的单位代扣代缴为主，检查、完善个人所得税代扣代缴办法，向扣缴义务人发送《扣缴义务人须知》，填写《代扣代缴责任书》，建立扣缴义务人台账、完善扣缴义务人申报制度，使这项工作逐步走上程序化、规范化，从源头上堵住了个人所得税流失的主要环节。
针对近几年出现的高收入行业、高收入个人，全省各地市还根据国家税法规定，及时制订了符合本地实际的具体征管办法。如西安市地税局先后出台了《关于娱乐、餐饮服务行业部分从业人员实行定额征收个人所得税的暂行办法》，并对广告业、旅游业、金融业、电信业和律师行业加大了个人所得税的征管力度，取得良好成效，每年个税收入占全省个税收入近2／3，且增幅高于全省平均增幅水平。汉中市汉台区地税局采取发委托代征、核定征收的办法，先后与汉中市交警一大队等五家单位签订协议书，委托其代征包括个人所得税、营业税、车船使用税等在内的有关税收，车辆年检，凡未缴纳税款的一律不予办理，从而基本上控制了税款的流失；为了加强对利息、股息、红利所得个人所得税的扣缴力度，各地通过对上市股份公司扣缴税款情况进行调查、分析、掌握了其分红、派息情况等第一手资料，增强了征管的主动性。
还能冲高好事多磨征程无限
尽管近年来个人所得税收入增幅不小，但征管过程中还遇到不少问题，亟待解决。
有种说法是“逢查必有漏”。这在各地以往税务稽查和个人所得税专项检查中均得到印证。纳税义务人和扣缴义务人不知法、不懂法或者知法懂法但不守法甚至暴力抗税的现象时有发生；人们的纳税意识和遵法守法的行为，还远远没有达到社会所要求的标准。这就要求各级政府要花大气力，深入持久地进行税法宣传，使每个公民在其享受社会公共服务权利的同时，牢记自己的纳税义务和责任。
在具体征管中，个人收入隐性化是个人所得税征收的首要难点。这也是个人所得税严重流失的最大漏洞。由于纳税人在工薪收入以外的收入来源渠道多，流动分散性大，而隐蔽数额远远超过了工资收入，现行体制难以监控和管理，往往形成逃税、漏税。第二个难点在于纳税申报不实和不完善。个人所得税的纳税申报包括两方面，一是纳税人主动申报，据西安市地税局所得税处张建朝处长介绍，每年西安市个人所得税主动申报的人数只占应纳税人数的1％。二是收入支付单位作为代扣代缴义务人的纳税申报，99％的个税纳税人以此类形式缴税。而在实际生活中，纳税申报往往不真实，申报没有明细表，有的甚至瞒报和不报，单位负责人对此纵容和支持。第三个难点是对于偷逃个人所得税处罚手段的不力和软弱，再加上个人所得税与每个纳税人的天然联系，给人以“法不治众”之错觉，助长了人们对纳不纳税无所谓的错误意识。
面对社会不断进步发展，法制日益健全，特别是面对西部大开发的历史机遇，许多有识之士认为，个人所得税的潜力不可低估，未来会有更大作为和冲高之势。个人所得税决不是某一个部门的事，而是一个庞大的社会工程，需要各行业、各部门的参与。只要大家共同努力，克服上述难点，那么我省个人所得税就会健康发展，取得更大成绩。
关闭窗口 |
